問:公司為一家家具生產(chǎn)企業(yè),今年按照市場價格變賣一臺生產(chǎn)用設備,發(fā)生損失12萬元。變賣設備發(fā)生損失是否可以直接計算并自行在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中,屬于清單申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總,然后再將匯總清單報送稅務機關(guān),有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查;屬于專項申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告,同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料?!镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定,企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓和變賣非貨幣資產(chǎn)的損失,應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。
公司在正常經(jīng)營活動中,按照市場價格變賣生產(chǎn)設備的損失,屬于應進行清單申報的資產(chǎn)損失,應按規(guī)定將匯總清單報送稅務機關(guān),方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。